CLASE 5

Evaluación Control Interno

Unas de las responsabilidades normales atribuida a los auditores internos es la de designar, implementar, revisar y probar el sistema de control interno de su empresa.

Ya que si el sistema de control interno contable es adecuado, la posibilidad de que se encuentre algún fraude u otros errores existan, será poco probable que se den en realidad. La evaluación del control Interno, es la comprobación del adecuado funcionamiento de los componentes del control interno:

·         El ambiente de control,

·         La evaluación de riesgo

·         Las actividades de control

·         Los sistemas de información y comunicación

·         La supervisión y

·         Seguimiento del sistema de control interno

Estos componentes le ayudaran al auditor para que establezca el grado de confianza y defina los criterios que guiaran la ejecución del trabajo de auditoría.

Objetivos del Control Interno

• La protección de los intereses de la organización;
• Evaluar si los componentes del control interno proporcionan una seguridad razonable con eficiencia, eficacia y economía.
• Identificar posibles aéreas críticas o de riesgo.

Clasificación del Control Interno

Depende de los objetivos estratégicos, operativos, de información y de cumplimiento, derivado de éstos el control interno puede ser clasificado en:

• Control Interno Administrativo
• Control Interno Financiero
• Control Interno Previo
• Control Interno Concomitante
• Control Interno Posterior
• Documentación del Control Interno

Responsables del Control Interno    

Para que una auditoría alcance sistema de control interno contable altamente efectivo los auditores deberán cumplir con los siguientes:

• Una persona no debe tener a su cargo una operación completa.
• La responsabilidad para el desempeño de cada obligación debe ser fija en cada persona.
• Deben usarse pruebas de exactitud.
• Entregar las instrucciones deben darse por escrito.
• Utilizar dispositivos de prueba al mecanizar la contabilidad.

Por lo tanto los responsables directos del Control Interno son:

ü  Director de Auditoría Interna

El Director debe velar porque la planificación específica de la auditoria se elabore el programa para la evaluación del control interno, y que la misma se realice.

ü  Supervisor

El supervisor debe de dar seguimiento oportuno y permanente durante la ejecución del trabajo, así mismo velar porque se cumpla con el alcance, los procedimientos y el trabajo a desarrollar establecidos en el programa de auditoría para la evaluación del control interno.

ü  Auditores Gubernamentales

Son responsables de entender y comprender el alcance y procedimientos establecidos en el programa de auditoría, para realizar la evaluación del control interno por medio de las pruebas de cumplimiento utilizando la metodología aprobada.

Procedimiento En El Control Interno

Obtenida la comprensión del control interno a través de la evaluación preliminar en la fase de planificación, se procede a verificar si los procedimientos de control conocidos que se han implementado y estén operando eficientemente para alcanzar los siguientes objetivos:

·         Salvaguardar Sus Activos

·         Asegurar La Confiabilidad y Exactitud de la Información Administrativa y Contable.

·         Asegurar El Cumplimiento de las Normativas Aplicables

Métodos de Evaluación de Control Interno:

Métodos de Evaluación del Control Interno Existen tres métodos que se consideran herramientas importantes para examinar cada uno de los rubros que sean objeto de evaluación, los que se describen a continuación:

·         Método descriptivo o narrativo: Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas, que hace referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. La información se obtiene y se prepara según lo considere conveniente el auditor interno; por funciones, por departamentos, por algún proceso que se adecúe a las circunstancias.

·         Método de cuestionario Consiste en la evaluación en base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas sujetas a evaluación. Por medio de las respuestas obtenidas, el auditor conseguirá evidencia que ayude a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de cuestionario ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable.

·         Método gráfico También llamado de flujo gramas, consiste en revelar o describir la estructura orgánica de las áreas en examen, de los procedimientos para lo que utiliza símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea de los procedimientos utilizadas en la entidad;